Il fornitura di portafoglio È una stima delle potenziali perdite di un'azienda dovute al rischio assunto dal credito concesso ai clienti nella vendita dei prodotti. Le aziende hanno spesso una percentuale di clienti che non pagheranno i propri debiti, quindi utilizzano questi dati per anticiparli e proteggersi dall'impatto di quei fondi persi..
Quindi, l'accantonamento del portafoglio è una spesa che l'azienda sostiene quando un cliente non paga la fattura. La spesa viene addebitata nelle scritture contabili della società nel conto "spese per crediti inesigibili" e viene accreditata nel conto "fondo accantonato".
L'accantonamento del portafoglio è trattato come una spesa nel bilancio della società, poiché sono previste perdite da crediti inesigibili e altri prestiti in sofferenza che potrebbero diventare inadempienti o avere un'elevata probabilità di insolvenza..
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Quando si tiene conto della fornitura di portafoglio, una società non ha bisogno di sapere in modo specifico quale cliente non pagherà. Inoltre non è necessario conoscere l'importo esatto; puoi utilizzare un importo approssimativo non riscuotibile.
Ad esempio, se la società calcola che i crediti scaduti da più di 90 giorni hanno un tasso di recupero del 40%, può effettuare un accantonamento di portafoglio basato sul 40% del saldo di questi conti.
Un'azienda può utilizzare modelli statistici come la probabilità di insolvenza per determinare le perdite attese da crediti inesigibili. I calcoli statistici possono utilizzare i dati storici dell'azienda e del settore in generale.
Questo stesso processo viene utilizzato dalle banche per segnalare i crediti inesigibili dei mutuatari che non rispettano i pagamenti del prestito..
Quasi tutte le società effettuano tra loro transazioni di credito. Ciò significa che un'azienda non deve pagare in contanti quando acquista merce da un'altra azienda..
Poiché, per definizione, ci si aspetta che i crediti diventino disponibilità liquide in meno di un anno o all'interno di un ciclo operativo, sono registrati come attività correnti nel bilancio della società..
Tuttavia, i crediti possono essere gonfiati se c'è una parte di questi che è inesigibile. Di conseguenza, anche il capitale circolante e il patrimonio netto dell'azienda potrebbero essere ingombranti..
Per proteggersi da un tale rigonfiamento in questi conti e metriche, un'azienda può calcolare quanto dei suoi crediti è probabile che non siano esigibili..
La riserva di portafoglio è la tecnica contabile che consente alle società di tenere conto di una stima di tali perdite nel proprio bilancio al fine di limitare la crescita del reddito potenziale.
Anche gli incrementi della voce di accantonamento del portafoglio dello stato patrimoniale sono rilevati nel conto spese per sofferenze del conto economico..
Sul bilancio della società, l'accantonamento del portafoglio viene sottratto dal patrimonio e dal patrimonio del proprietario. Effettuando queste registrazioni, vengono mantenuti gli importi uguali tra le attività e la somma del capitale e delle passività..
La riserva di portafoglio svolge la funzione di smussare l'impatto sul bilancio della società dovuto a fatture inesigibili.
I due metodi accettati di accantonamento del portafoglio, per stabilire la corrispondente detrazione nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito, sono il metodo individuale e il metodo generale..
L'applicazione di questi metodi particolari si basa sulla legislazione fiscale colombiana. Ogni paese avrà la legislazione corrispondente per la propria gestione dei metodi.
Con questo metodo, l'accantonamento del portafoglio è determinato applicando una detrazione fino al 33% come accantonamento sul saldo dei crediti scaduti da più di un anno.
La disposizione si applica individualmente solo ai conti con scadenza superiore a un anno. D'altra parte, è consentito gestire percentuali inferiori al 33%.
In questo metodo, gli accantonamenti di portafoglio sono calcolati per i conti in generale, in base al tempo di scadenza, con le seguenti percentuali:
- Per i crediti con scadenza compresa tra tre mesi e sei mesi: 5%.
- Crediti scaduti da più di sei mesi e da meno di un anno: 10%.
- Per i crediti con scadenza superiore a un anno: 15%.
Al 30 giugno, la società A ha un saldo attivo di $ 100.000 e si prevede che circa $ 2.000 non saranno convertiti in contanti. Di conseguenza, un saldo di $ 2000 viene registrato a credito nel conto di accantonamento del portafoglio.
La registrazione contabile a rettifica del saldo nel conto accantonamenti di portafoglio implica l'iscrizione anche nella voce "spese per svalutazione" del conto economico.
Poiché giugno è stato il primo mese di attività della società A, il conto di accantonamento del portafoglio è iniziato questo mese con un saldo pari a zero.
A partire dal 30 giugno, quando vengono emessi il primo stato patrimoniale e il conto economico, l'accantonamento del tuo portafoglio avrà un saldo accreditato di $ 2000.
Poiché l'accantonamento del portafoglio riporta un saldo a credito di $ 2.000 e la contabilità clienti riporta un saldo a debito di $ 100.000, il saldo riporta un importo netto di $ 98.000..
Il conto "spese per debiti inesigibili" della società riporta perdite di $ 2000 nel conto economico di giugno. La spesa è segnalata nonostante a giugno nessuno dei crediti vantati fosse scaduto, in quanto i termini sono al netto di 30 giorni.
Una società ha $ 40.000 in crediti al 30 settembre. Egli stima che il 10% dei suoi crediti non sarà riscosso e procede alla registrazione di una registrazione di credito.
10% x $ 40.000 = $ 4.000 nella fornitura del portafoglio.
Per regolare questo saldo, viene effettuata una registrazione in addebito nella spesa per crediti inesigibili per $ 4000. Anche se i crediti verso clienti non sono dovuti a settembre, la società è tenuta a segnalare perdite su crediti di $ 4.000 come spese per debiti inesigibili nel conto economico del mese..
Se i crediti sono $ 40.000 e l'accantonamento del portafoglio è $ 4.000, l'importo netto riportato in bilancio sarà $ 36.000.
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