UN passività differite È il denaro che un'azienda riceve da un cliente come pagamento anticipato per un prodotto o servizio. È inclusa nello stato patrimoniale come passività fino alla consegna del bene o servizio.
Questo perché la società dovrebbe rimborsare i soldi se non mantiene la fine dell'accordo come concordato. Si tratta quindi di un obbligo per il quale non è richiesta la cancellazione se non in un periodo successivo..
Se il differimento è per più di un anno, la passività è classificata nel bilancio della società come passività a lungo termine. Una passività differita è anche chiamata credito differito o reddito differito..
Le passività fiscali differite vengono create quando l'ammontare delle imposte sul reddito è maggiore del debito fiscale. Ciò può accadere quando le perdite o gli oneri sono deducibili dalle tasse, prima di essere rilevati a conto economico..
Indice articolo
Le passività differite a lungo termine sono passività che non scadono entro il periodo contabile corrente..
Sono registrate come passività in bilancio, insieme alle altre obbligazioni di debito a lungo termine, fino al pagamento. Sono rilevati come una perdita a conto economico.
Corrisponde al reddito ricevuto in anticipo, come commissioni, interessi, diritti, locazioni, trasporti, servizi tecnici, trasporto e nolo, pensioni e tasse scolastiche, merci in transito già vendute, spese amministrative e altro..
Si precisa che in caso di un'eventualità di non essere in grado di consegnare il bene o di fornire il servizio, l'azienda deve tenere a disposizione denaro per un eventuale rimborso.
In determinate circostanze, le società che effettuano vendite rateali possono registrare l'utile ottenuto dalle vendite come utile lordo differito ed eseguire la parte proporzionale dell'utile lordo nell'utile di realizzo per il periodo solo al momento del recupero del portafoglio venduto..
Una passività fiscale differita registra il fatto che la società dovrà pagare più imposte sul reddito in futuro, a causa di una transazione avvenuta durante il periodo corrente, come un credito per vendita rateale..
È un'imposta che deve essere pagata per il periodo in corso, ma non è stata ancora liquidata. Il differimento è dovuto alla differenza temporale tra il momento in cui l'imposta viene rilevata e quella in cui viene effettivamente pagata.
In generale, le regole contabili differiscono dalle leggi fiscali di un paese. Ciò si traduce in una differenza tra l'onere fiscale sul reddito rilevato a conto economico e l'ammontare effettivo dell'imposta dovuta alle autorità fiscali..
L'utile di una società prima delle imposte sul conto economico può essere superiore al reddito imponibile sulla dichiarazione dei redditi. A causa di questa differenza, vengono create passività fiscali differite.
La passività fiscale differita si crea quando l'utile o l'onere è rilevato a conto economico, prima che sia assoggettato al pagamento delle imposte..
Ad esempio, una società che ha realizzato profitti netti per l'anno sa che dovrà pagare le tasse su tali profitti aziendali. Poiché l'obbligazione fiscale si applica per l'anno in corso, deve essere riflessa anche una spesa per lo stesso periodo..
Tuttavia, l'imposta non verrà pagata fino al prossimo anno solare. Per rettificare la differenza temporale tra quanto registrato e l'effettivo pagamento, l'imposta è registrata come passività fiscale differita.
Una fonte comune di passività fiscali differite è una vendita rateale, che è il reddito rilevato quando un'impresa vende i suoi prodotti a credito per essere pagati in egual misura in futuro..
Secondo le regole contabili, la società è autorizzata a riconoscere il reddito totale dalla vendita rateale di merci in generale, mentre le leggi fiscali richiedono che la società riconosca il reddito quando vengono effettuati pagamenti rateali..
Ciò crea una differenza temporanea positiva tra l'utile contabile della società e il reddito imponibile, nonché una passività fiscale differita..
Un'altra fonte di creazione di passività fiscali differite è la differenza nel trattamento delle spese di ammortamento dalle leggi fiscali e dai principi contabili..
Ciò accade quando una società utilizza un metodo di ammortamento accelerato per la dichiarazione dei redditi e utilizza l'ammortamento lineare nel conto economico..
L'ammortamento dei cespiti, ai fini del bilancio, è normalmente calcolato con il metodo lineare, mentre la normativa fiscale consente l'utilizzo del metodo dell'ammortamento accelerato..
Poiché il metodo a quote costanti produce un deprezzamento inferiore rispetto al metodo accelerato, l'utile contabile di una società è temporaneamente superiore al suo reddito imponibile..
La società rileva il differenziale tra l'utile contabile ante imposte e il reddito imponibile, mediante l'utilizzo della passività fiscale differita.
Mentre la società continua ad ammortizzare i suoi beni, la differenza tra l'ammortamento lineare e l'ammortamento accelerato si riduce. L'importo della passività fiscale differita viene gradualmente eliminato attraverso una serie di scritture contabili in contropartita..
Di seguito è riportato il conto economico della società ABC ai fini della rendicontazione finanziaria. I numeri dei proventi e delle spese non sono stati modificati per evidenziare il concetto di passività fiscale differita..
Si presume che il bene da ammortizzare valga $ 1.000, con una vita utile di tre anni. Viene ammortizzato utilizzando il metodo di ammortamento lineare:
- Anno 1: $ 333.
- Anno 2: $ 333.
- Anno 3: $ 334.
Va notato che la spesa fiscale è di $ 350 per i tre anni, evidenziata in giallo.
Supponiamo ora che, ai fini del reporting fiscale, l'azienda utilizzi un metodo di ammortamento accelerato. Il profilo di ammortamento ha questo aspetto:
- Anno 1: $ 500.
- Anno 2: $ 500.
- Anno 3: $ 0.
Si noti che la tassa da pagare per l'anno 1 è di $ 300, l'anno 2 è di $ 300 e l'anno 3 è di $ 450.
Quando vengono utilizzati due diversi tipi di ammortamento, per l'informativa finanziaria e per scopi fiscali, ciò comporterà la creazione di una passività differita..
Nessun utente ha ancora commentato questo articolo.