Il crediti inesigibili Si tratta di crediti che corrispondono a vendite di crediti, prestiti o altri debiti che non hanno praticamente alcuna possibilità di essere pagati dal debitore all'azienda. Purtroppo non tutti i clienti che effettuano acquisti a credito pagheranno alle aziende i soldi loro dovuti..
Un conto può diventare inesigibile per molte ragioni, come il fallimento del debitore, l'incapacità di trovare il debitore, la frode da parte del debitore o la mancanza di documentazione adeguata per dimostrare l'esistenza di un debito..
Quando un credito è determinato come inesigibile, non ci si può attendere alcun beneficio economico futuro da esso. Non si qualifica più come un bene e quindi deve essere cancellato dai conti.
I crediti inesigibili sono una perdita di attività e una diminuzione del reddito, che viene registrata come spesa, nota come spesa per crediti inesigibili..
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Una certa quantità di crediti inesigibili è considerata parte di una normale operazione aziendale.
Ciò non dovrebbe scoraggiare le aziende dal vendere i loro prodotti a credito, perché se le aziende smettono di venderli a credito per paura di crediti inesigibili, anche i buoni clienti verranno respinti e molte opportunità di vendita andranno perse..
Pertanto, le aziende adottano solide politiche creditizie per massimizzare i vantaggi delle vendite a credito..
Le spese di conti inesigibili sono l'importo dei crediti inesigibili considerato inesigibili. L'ammontare dei crediti inesigibili è il risultato di uno dei due metodi:
Quando viene verificato che la fattura di uno specifico cliente non sarà pagata, l'importo della fattura viene addebitato direttamente a spese dei crediti inesigibili..
Pertanto, uno specifico credito viene rimosso dalle scritture contabili quando ne viene determinato, in ultima analisi, l'inesigibilità. L'input per il metodo di cancellazione diretta è il seguente:
Questa voce riduce il saldo della contabilità clienti dell'articolo che non può essere riscosso. L'addebito va su un conto spese: Spese per crediti inesigibili.
Un importante principio contabile è la nozione di coerenza. Cioè, i costi relativi alla generazione di reddito devono essere riportati durante lo stesso periodo contabile come reddito..
Poiché la società può tentare di riscuotere il denaro dovuto per diversi mesi, il metodo della cancellazione diretta viola il principio di coerenza e pertanto non deve essere utilizzato per valutare i crediti in bilancio..
Quando vengono registrate le transazioni di vendita, viene registrato anche un importo relativo alla spesa per crediti dubbi, poiché in teoria l'ammontare approssimativo delle partite dubbi può essere determinato sulla base dei risultati storici..
Questo viene registrato come un addebito sul conto spese per crediti dubbi e un credito sul conto di accantonamento per crediti dubbi..
L'effettiva eliminazione dei crediti insoluti viene effettuata successivamente, riducendo l'importo in accantonamento. Questa non è una riduzione delle vendite.
Il calcolo della spesa per crediti inesigibili con il metodo dell'accantonamento può essere stimato in diversi modi.
Questo metodo stima automaticamente una percentuale delle vendite a credito come spesa, sulla base dei dati storici.
Supponiamo che un'azienda rediga il bilancio settimanalmente. La tua esperienza passata indica che lo 0,3% delle tue vendite di crediti non verrà mai raccolto.
Utilizzando il metodo della percentuale di vendita a credito, la società addebita automaticamente lo 0,3% delle vendite a credito di ogni settimana a crediti inesigibili e lo accredita nel fondo svalutazione crediti..
Supponiamo che nella settimana in corso questa azienda venda $ 500.000 a credito. Viene calcolata la spesa per crediti inesigibili di $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) e viene registrata la seguente registrazione a giornale:
Il metodo della percentuale di vendita del credito si concentra sul conto economico e sul principio di coerenza. I ricavi delle vendite di $ 500.000 vengono immediatamente combinati con $ 1.500 di spese per crediti inesigibili.
Se sei una nuova impresa, potresti essere in grado di calcolare le spese per crediti inesigibili utilizzando una media del settore, fino a quando non sarai in grado di sviluppare il tuo tasso di esperienza..
Classificare i conti attivi in diversi gruppi di scadenza. Secondo questo metodo, più lungo è il periodo di permanenza di un credito, minori sono le possibilità di incasso..
Il fondo svalutazione crediti è stimato utilizzando una percentuale di crediti ritenuta inesigibile in ogni fascia di scadenza..
Questa percentuale è solitamente diversa per ciascun gruppo di maturità ed è stimata sulla base dell'esperienza passata e delle condizioni economiche attuali nelle aree in cui l'azienda opera..
La percentuale stimata inesigibile per ciascun gruppo di scadenza viene applicata all'importo totale dei crediti in quel gruppo per ottenere un importo stimato inesigibile dal gruppo..
I crediti inesigibili stimati per tutti i gruppi di scadenza sono calcolati separatamente e sommati per trovare i crediti inesigibili totali stimati..
Tale importo totale stimato inesigibile rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione crediti alla fine del periodo..
I crediti verso clienti sono noti come conti di controllo. Ciò significa che il totale di tutti i singoli conti nella contabilità secondaria deve essere uguale al saldo totale della contabilità clienti..
I crediti inesigibili sono utilizzati nella valutazione dei crediti, che appare nel bilancio di una società.
Quando un cliente acquista a credito dal fornitore, tale importo viene inserito dal fornitore nella contabilità clienti. I termini di pagamento variano, ma la maggior parte delle aziende paga entro 30-90 giorni.
Se un cliente non ha pagato dopo tre mesi, l'importo viene imputato ai crediti “scaduti”. Se passa più tempo, il provider potrebbe classificarlo come un account "dubbioso".
A questo punto, l'azienda può scegliere di addebitare il conto economico, sotto forma di una spesa per crediti inesigibili..
Il conto spese per crediti inesigibili compare come elemento del conto economico, all'interno della sezione delle spese operative di tale rendiconto finanziario.
La registrazione per la cancellazione di un conto inesigibili ha effetto solo sui conti di bilancio: un addebito nel fondo svalutazione e un accredito nei conti attivi.
Nessun costo o perdita viene rilevato a conto economico. Questo perché questa cancellazione è "coperta" nelle voci di rettifica di cui sopra per la spesa stimata per crediti inesigibili..
Per compensare il problema del metodo della cancellazione diretta, i contabili hanno sviluppato diversi metodi di allocazione per accantonare i crediti inesigibili..
Il metodo dell'accantonamento utilizza una stima dei crediti inesigibili, noti anche come spese per crediti inesigibili. Questo metodo non prevede quali account individuali verranno cancellati..
Per questo motivo la rettifica dei crediti viene effettuata utilizzando un accantonamento in contropartita di attività per svalutazione. Questo contro-conto è noto come: "Accantonamento per conti inesigibili".
Ciò consente alle aziende di visualizzare i crediti in bilancio come: "Valore netto di realizzo".
Dovrebbe essere sempre utilizzato un metodo di accantonamento, tranne nei casi in cui i crediti inesigibili non sono rilevanti. È inoltre esentato a fini fiscali, quando la normativa fiscale prevede che debba essere utilizzato un metodo di cancellazione diretta..
Le modalità di accantonamento genereranno la registrazione di una stima della spesa per crediti inesigibili nello stesso periodo delle relative vendite di crediti. Ciò si traduce in una valutazione più equa del bilancio per i crediti in sospeso..
Il saldo finale dei crediti per il primo trimestre della società A era di $ 3.867.000. Utilizzando il metodo della percentuale di vendita, la società A ha stabilito che la spesa per crediti inesigibili nel trimestre in corso sarebbe stata di $ 16.350 (2% delle vendite a credito).
Il saldo corrente dell'accantonamento per crediti dubbi è di $ 60.990. La registrazione prima nota per le spese per crediti inesigibili sarebbe:
Il saldo dell'accantonamento per crediti dubbi sarebbe ora: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.
Il valore netto di realizzo dei crediti, come indicato nel bilancio della società A, sarebbe:
The Fast Company ha segmentato i suoi crediti in cinque gruppi di scadenza preparando il seguente programma di scadenza:
Sulla base dell'esperienza passata e delle attuali condizioni economiche, la società ha determinato la percentuale di perdite su crediti accreditate in ciascun gruppo di scadenza come segue:
- Non scaduto: 1%
- 1-30 giorni dalla scadenza: 3%
- Scadenza 31-60 giorni: 10%
- 61-90 giorni scaduti: 20%
- Scadenza da oltre 90 giorni: 50%
Alla fine del 2017 il fondo svalutazione evidenzia un saldo in bilancio di $ 2.000.
Viene calcolato l'importo totale stimato dei crediti inesigibili. Questo è il saldo richiesto nella fornitura di crediti dubbi, sulla base delle informazioni di riferimento.
Sulla base dei calcoli di cui sopra, l'importo totale stimato inesigibile alla fine dell'anno è di $ 2.840. Rappresenta il saldo richiesto nel fondo svalutazione a fine periodo.
Poiché la società ha già un saldo attivo di $ 2.000 nell'accantonamento per crediti dubbi, la voce di rettifica di fine anno verrà effettuata per un importo di soli $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):
Con questa voce, il saldo dell'accantonamento per crediti dubbi aumenterà da $ 2.000 a $ 2.840.
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