Il procedura analitica È la valutazione delle informazioni finanziarie attraverso l'analisi delle relazioni accettabili tra dati finanziari e non finanziari. È un tipo di prova utilizzato durante un audit. Questa procedura indica potenziali problemi con i record finanziari di una società, che possono quindi essere esaminati ulteriormente.
Viene utilizzato nell'audit finanziario per aiutare a comprendere le operazioni aziendali e per identificare potenziali aree di rischio che devono essere riviste. Comprende anche lo studio delle fluttuazioni nelle relazioni che sono incoerenti con altre informazioni rilevanti o che differiscono dai valori attesi in misura significativa..
Le fluttuazioni dei rapporti di dati attesi potrebbero rivelare un qualche tipo di falsa dichiarazione o segnalazione fraudolenta da parte della direzione aziendale. Nella maggior parte dei casi, queste relazioni dovrebbero rimanere costanti nel tempo.
In caso contrario, significa che i registri finanziari non sono corretti, probabilmente a causa di errori o segnalazioni fraudolente.
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Lo scopo principale delle procedure analitiche è quello di ottenere garanzie, in combinazione con altri test di revisione (test di controllo e test di dettaglio), su ciò che il bilancio dice in una o più aree..
L'applicazione di procedure analitiche si basa sulla possibilità che esistano relazioni accettabili tra i dati. La presenza di questi rapporti fornisce elementi probativi sulla completezza e accuratezza delle operazioni..
Le condizioni particolari che producono variazioni in queste relazioni sono: transazioni insolite, cambiamenti nella contabilità, cambiamenti nel business, fluttuazioni casuali o errori.
Le procedure analitiche vanno da semplici confronti (ad esempio, saldi finali dell'anno precedente rispetto a saldi finali dell'anno in corso) all'uso di modelli complessi che coinvolgono molte relazioni ed elementi di dati.
La comprensione delle relazioni finanziarie è essenziale per pianificare e valutare i risultati delle procedure analitiche. Generalmente è richiesta la conoscenza dell'azienda e del settore in cui opera.
Le procedure analitiche mettono a confronto gli importi registrati e gli indicatori sviluppati in azienda con le aspettative sviluppate dal revisore. Queste aspettative sono le pietre angolari del successo.
Nei lavori di revisione vengono utilizzati per fornire una certa garanzia che il bilancio non richiede rettifiche significative. Sono essenziali per valutare i dati finanziari e le variazioni che si verificano in questi.
Sono utilizzati nelle tre fasi dell'audit: nella pianificazione, nell'esecuzione e infine nella sua revisione.
Più dettagliato è il livello al quale vengono eseguite le procedure analitiche, maggiore è la loro potenziale precisione..
Le procedure analitiche eseguite ad alto livello potrebbero mascherare differenze importanti ma correttive, poiché è più probabile che attirino l'attenzione rispetto a quando le procedure vengono eseguite su dati disaggregati.
L'obiettivo della procedura di audit determinerà se e in quale misura i dati debbano essere disaggregati per una procedura analitica..
Più affidabili sono i dati, più accurata è l'aspettativa. I dati utilizzati per formare l'aspettativa in una procedura analitica possono essere dati industriali ed economici esterni, raccolti attraverso ricerche indipendenti..
La fonte delle informazioni disponibili è particolarmente importante. I dati interni generati da registrazioni già verificate, o non soggetti a manipolazione da parte di soggetti che possono influenzare le attività contabili, sono considerati più affidabili..
Esiste una correlazione diretta tra la prevedibilità dei dati e la qualità delle aspettative derivate da tali dati. In generale, quanto più precisa è l'aspettativa di una procedura analitica, tanto maggiore è la potenziale affidabilità di quella procedura..
Esiste una correlazione diretta tra il tipo di procedura analitica selezionata e la precisione che può fornire. Maggiore è la precisione intrinseca in una procedura analitica, maggiore è la potenziale affidabilità di quella procedura..
Pertanto, deve essere selezionata una procedura analitica appropriata; ad esempio, un test di ragionevolezza invece di una tendenza.
È l'analisi dei cambiamenti in un account nel tempo.
È il confronto, nel tempo, del rapporto tra conti di bilancio e dati non finanziari.
L'analisi dei conti tra periodi contabili. Implica lo sviluppo di un modello per formare un'aspettativa basata su dati finanziari, dati non finanziari o entrambi..
- Il vantaggio principale delle procedure analitiche è che possono essere applicate in tutte le fasi della revisione contabile, per esaminare gli importi riflessi nel bilancio e le relazioni tra tali importi..
- Aiutano il revisore a vedere se ci sono problemi in corso all'interno dell'azienda e se il bilancio del cliente corrisponde a ciò che il revisore ritiene che dovrebbe essere dopo aver apportato eventuali rettifiche.
- Per loro natura, le procedure analitiche spesso forniscono elementi probatori per molteplici accuse, identificando questioni di revisione che potrebbero non essere evidenti senza un lavoro più dettagliato, indirizzando l'attenzione del revisore su aree che richiedono ulteriori indagini..
- Aiutano il revisore a fare confronti su base regolare, tenendo conto degli anni precedenti. Ciò fornisce al revisore una migliore comprensione generale della contabilità aziendale e individuale..
- Il revisore può identificare rischi o carenze che non erano stati precedentemente identificati nel controllo interno. Ciò fa sì che il revisore rivaluti l'approccio di audit e richieda maggiore sicurezza con altri test rispetto a quanto originariamente pianificato..
- Poiché spesso le procedure analitiche devono essere eseguite su conti incompleti prima della preparazione del bilancio finale, non vengono prese in considerazione rettifiche significative, che spesso vengono apportate in una fase successiva..
- Molti revisori non si fidano delle procedure analitiche a causa della scarsa precisione osservata in queste e della mancanza di affidabilità dei dati necessari per le procedure.
- Le procedure analitiche da sole non sono adeguate per individuare le frodi. Possono esserci aggiustamenti che hanno determinato cambiamenti artificiali nelle relazioni di bilancio analizzate, inducendo il revisore a trarre conclusioni errate..
- Se il revisore non comprende adeguatamente l'attività, può essere tentato di accettare i risultati delle procedure analitiche che non mostrano variazioni insolite. Questo non è il caso se si sono verificati cambiamenti significativi nell'attività di cui il revisore non è a conoscenza e che la direzione può tentare di nascondere..
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